Fatturazione elettronica nell'e-commerce

Dal 1° gennaio 2019 un negozio italiano non emette fatture di carta: manda un file XML al Sistema di Interscambio, e una fattura a una riga pesa 2.444 byte. Il problema non è generare il file: è cosa succede quando il cliente chiede la fattura, quando la chiede dopo, e quando va corretta.

Chi deve fatturare, e quando

L'obbligo viene dall'art. 1, commi 909-928, della legge 27 dicembre 2017 n. 205 (legge di bilancio 2018) ed è in vigore dal 1° gennaio 2019 per le operazioni fra soggetti IVA residenti; per i privati la fattura è elettronica quando il cliente la chiede. L'art. 21 del DPR 633/72 fissa il termine: dodici giorni dall'effettuazione dell'operazione, oppure entro il 15 del mese successivo quando la fattura è differita e accompagnata da documento di trasporto. Il negozio che non fattura entro il termine ha un problema fiscale, non solo contabile.

Il cliente privato: codice destinatario e codice fiscale

Un privato non ha un codice destinatario: si usa 0000000 nel campo CodiceDestinatario, oppure l'indirizzo PEC se il cliente ne ha uno. Il codice fiscale del privato non è obbligatorio quando il cliente non lo fornisce: la fattura resta valida ai fini IVA e va emessa verso «consumatore finale». Va invece raccolto quando il cliente lo chiede espressamente, perché serve per la detrazione in casi specifici e per la compilazione della precompilata. Nel checkout questo significa un campo facoltativo, non un campo obbligatorio che fa abbandonare il carrello.

I tipi di documento che un negozio usa davvero

Generare il file è la parte facile

Il formato è XML con schema FPR12 per i privati e FPA12 per la pubblica amministrazione. Una libreria di fatturazione scrive il file in poche righe; il lavoro vero sta nei dati che il file richiede: aliquota per riga, natura dell'operazione quando l'IVA non si applica, modalità di pagamento, regime fiscale del cedente. Se il catalogo vende libri con IVA 4%, alimentari con 4% e 10% e abbigliamento al 22%, la regola dell'aliquota va nel catalogo, non nel codice della fattura, altrimenti il primo prodotto nuovo rompe il calcolo.

xmllint --noout fattura.xml && gzip -9 -c fattura.xml | wc -c

Il comando controlla che il file sia XML ben formato e misura quanto pesa compresso: è il primo test prima di inviarlo al SdI, e non sostituisce la validazione contro lo schema, che richiede il file XSD della versione in uso. Un file ben formato ma fuori schema viene scartato con un codice di errore, e lo scarto non ferma la decorrenza dei termini fiscali.

Conservazione: dieci anni, non fino al prossimo backup

L'art. 39 del DPR 633/72 impone la conservazione delle fatture per dieci anni; per le fatture elettroniche la conservazione a norma richiede un servizio che mantenga il file originale, la ricevuta di consegna e il riferimento temporale. Con 2,44 MB per 1.000 fatture il peso non è il problema: 100.000 fatture l'anno sono 244 MB di XML, meno di un video. Il problema è la reperibilità: la fattura deve essere trovata per numero, per cliente e per periodo, e questo è un requisito di progetto del database, non del provider di conservazione.

Dati personali e GDPR

La fattura contiene nome, indirizzo e codice fiscale, quindi il trattamento si fonda sull'obbligo legale (art. 6, par. 1, lett. c) del regolamento (UE) 2016/679) e non sul consenso. La conseguenza pratica: non puoi cancellare una fattura su richiesta del cliente prima dei dieci anni, e devi dirlo nell'informativa. Puoi invece non chiedere dati che non servono: il codice fiscale è facoltativo, il numero di telefono non c'entra con la fattura.

Il limite

La misura riguarda un file di esempio generato da uno script, non un campione di fatture reali: un carrello con dieci righe, sconti e indirizzi esteri produce file più grandi, e i file con allegati possono superare i limiti di invio. Inoltre il testo non copre i casi particolari, split payment, reverse charge, operazioni con San Marino, che dipendono dal tuo regime e vanno verificati con il consulente fiscale. Nessun articolo sostituisce quella verifica.

Da dove partire